Le bilan est un document-clé de la comptabilité d’une entreprise. Il est établi une fois par an, à la fin d’un exercice comptable (un exercice comptable = une année).
Il fait partie des documents de synthèse, ou comptes annuels, qu’une entreprise doit présenter à l’administration fiscale. Les autres documents de synthèse à présenter sont le compte de résultat et une annexe.
Table des matières
Le bilan comptable : définition
Le bilan comptable est la photographie prise à la fin de l’année de tous les biens que l’entreprise possède, et de toutes ses dettes. L’ensemble des biens diminué des dettes constitue le patrimoine de l’entreprise.
Pour bien comprendre la notion de bilan comptable, étudions le patrimoine d’une personne, Charlotte, et présentons-le sous la forme d’un bilan.
En effet, Charlotte a un grand rêve. Elle veut changer de vie, vendre tous ses biens pour s’acheter un voilier et partir à Tahiti. Pour savoir de combien elle dispose, elle fait une photographie de son patrimoine au 31 décembre N.
L’exemple du bilan comptable de Charlotte
Le patrimoine d’une personne (comme pour une entreprise) est l’ensemble des biens qu’elle possède, diminué des dettes qu’elle doit rembourser (dettes exigibles) :
| Biens possédés | Dettes |
|---|---|
| Appartement 90 000 Voiture 25 000 Bague 3 000 Matériel info 1 000 Argent banque 500 | Emprunt appartement 30 000 Emprunt voiture 4 000 |
| TOTAL BIENS 119 500 | TOTAL DETTES 34 000 |
| PATRIMOINE : 85 500 | |
Le bilan comptable de Charlotte est le document qui présente le calcul de son patrimoine, avec :
- à gauche les biens qu’elle possède,
- à droite les dettes exigibles + le montant du patrimoine.
Bilan comptable de Charlotte au 31/12/N
L'exemple du bilan comptable de l’entreprise Tartenfolie
Comme pour une personne, le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble de ses biens, diminué des dettes exigibles, à une date donnée.
Au 31 décembre N, voici le patrimoine du restaurant Tartenfolie, créé par deux associés, Clara et Arnaud :
Le patrimoine de l’entreprise est donc la somme d’argent que récupéreraient Clara et Arnaud s’ils décidaient de fermer leur entreprise, en vendant les biens et en remboursant les dettes.
Le patrimoine d’une entreprise s’appelle les capitaux propres.
Comment faire un bilan comptable ?
Le bilan est simplement une autre façon que précédemment de présenter le patrimoine. Le patrimoine, appelé capitaux propres, est placé AVANT les dettes :
Voici comment se présente un bilan comptable :
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L'actif du bilan
La colonne de gauche du bilan s’appelle l’actif .
Á l’actif, les biens possédés se décomposent en actif immobilisé et actif circulant.
L'actif immobilisé
L’actif immobilisé est constitué des biens destinés à rester durablement (plus d’un an) dans l’entreprise. On les classe en trois catégories :
- les immobilisations incorporelles (biens sans existence matérielle tels que logiciels, licences, brevets…),
- les immobilisations corporelles (biens avec existence matérielle tels que des bâtiments, des machines, des équipements divers…),
- les immobilisations financières (argent placé à long terme tels que des actions, des obligations…).
L'actif circulant
L’actif circulant est constitué des biens liés à l’activité courante et qui se renouvellent rapidement. On trouve notamment dans l’actif circulant :
- les stocks,
- les créances sur les clients (ce que les clients doivent à l’entreprise),
- la trésorerie sur le compte bancaire et dans la caisse.
Le passif du bilan
La colonne de droite du bilan s’appelle le passif.
Le passif se compose des capitaux propres et des dettes.
Les capitaux propres
Les capitaux propres composent le patrimoine appartenant aux propriétaires de l’entreprise.
Les capitaux propres regroupent :
- le capital (sommes apportées par les propriétaires à la création de l’entreprise),
- les réserves (bénéfices des années précédentes que les propriétaires ont décidé de laisser dans l’entreprise),
- le résultat de l’année (si c’est un bénéfice, il augmente le patrimoine ; si c’est une perte, il le diminue).
Les dettes
Ce sont toutes les dettes exigibles, celles que l’entreprise devra rembourser aux prêteurs (emprunts) et à différents tiers (fournisseurs, Etat, organismes sociaux…).
ACTIF = PASSIF
Un grand principe du bilan : le total de l’actif est toujours égal au total du passif.
En effet, l’actif est l’ensemble des biens possédés par l’entreprise, et le passif peut être considéré comme l’ensemble des ressources dont l’entreprise dispose pour financer l’actif.
Une dette est en fait une ressource, puisque c’est une somme dont on dispose à la date du bilan, et qu’on ne devra rembourser que plus tard.
Tous les biens sont financés par les ressources listées au passif, cela explique l’égalité ACTIF = PASSIF.
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