Nous étudions ici l’achat et la vente de biens matériels, par opposition à l’achat et à la vente de prestations de services. Le client et le fournisseur sont établis en France.
La pièce justificative de l’achat chez le client et de la vente chez le fournisseur est la facture.
Comptabilisation de la vente chez le fournisseur
Le compte de produit (classe 7) dépend de la nature des biens vendus (produits fabriqués par l’entreprise ou marchandises).
Comptabilisation de l’achat chez le client
Le compte de charge (classe 6) dépend de la nature du bien acheté (matières premières, approvisionnements, fournitures, marchandises).
Les achats d’immobilisations (biens durables enregistrés dans la classe 2) ne sont pas traités ici.
Les réductions
Des réductions peuvent venir diminuer le montant de la facture.
Les réductions commerciales (rabais, remises, ristournes) ne s’enregistrent pas dans un compte spécifique. L’achat ou la vente s’enregistrent pour le net commercial HT.
L’escompte, qui est une réduction financière, s’enregistre, lui, dans un compte spécifique :
- 665 Escomptes accordés, chez le fournisseur ;
- 765 Escomptes obtenus, chez le client.
La facture de vente avec réductions chez le fournisseur
La facture d’achat avec réductions chez le client
Les frais accessoires
Des frais accessoires peuvent venir augmenter le montant de la facture. Ils peuvent être des frais des transport, des commissions, des frais d’assurance.
Les frais accessoires sur ventes
Les frais accessoires facturés au client s’enregistrent dans le compte 7085 Ports et frais accessoires facturés :
Les frais accessoires sur achats
L’entreprise a le choix de comptabiliser les frais accessoires sur achats de trois façons différentes :
1 – En les incorporant directement dans les comptes d’achat :
2 – Dans les comptes de charges concernés :
3 – En utilisant des subdivisions du compte 608
L’entreprise peut décider de créer et d’utiliser des subdivisions du compte
608 Frais accessoires sur achats, par exemple :
- 60811 Assurances sur achats de matières premières
- 60812 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires sur achats de matières premières
- 60813 Transports sur achats de matières premières
- 60821 Assurances sur achats d’autres approvisionnements
- 60822 Rémunérations d’intermédiaires et honoraires sur achats d’autres approvisionnements.
- 60823 Transports sur achats d’autres approvisionnements
- etc.
Les avances et acomptes
L’avance ou l’acompte sont des sommes d’argent versées au fournisseur par le client, avant la livraison des biens.
Juridiquement, l’avance (équivalente aux arrhes) n’oblige pas le client à acheter, ni le fournisseur à livrer les biens. Si le client n’achète pas, il perd l’avance. Si le fournisseur ne livre pas, il doit verser le double de l’avance au client.
L’acompte, lui, engage le client comme le fournisseur. Si l’un d’eux se rétracte, il peut être condamné à verser des dommages et intérêts.
Les avances et les acomptes se comptabilisent de la même façon.
Les avances et acomptes sur ventes
La somme (A) versée en tant qu’avance ou acompte par le client constitue une dette du fournisseur envers son client, dette qui disparaîtra à la livraison des biens. Le fournisseur doit établir un document justificatif appelé « facture d’acompte ».
Voici l’écriture constatant l’encaissement de l’acompte chez le fournisseur :
Une fois les biens livrés, la facture est envoyée au client.
L’acompte est déduit du montant à payer.
Voici la comptabilisation de la facture chez le fournisseur :
Les avances et acomptes sur achats
La somme (A) versée en tant qu’avance ou acompte constitue une créance du client sur le fournisseur, créance qui disparaîtra à la livraison des biens.
Voici l’écriture constatant le versement de l’acompte chez le client :
Voici la comptabilisation de la facture chez le client :
Le règlement des factures
Encaissement chez le fournisseur
Le règlement reçu du client solde la créance sur le client :
Règlement chez le client
Le règlement effectué par le client solde la dette envers le fournisseur :
